Не върху всеки доход, който работниците и служителите получават от своя работодател, се начисляват осигурителни вноски. Българското законодателство стриктно определя кои плащания се включват в осигурителния доход и изрично посочва сумите, върху които не се изчисляват и внасят осигуровки. Това е от ключово значение както за наетите лица, така и за бизнеса, тъй като върху различните видове плащания се прилагат различни режими, според актуалните разяснения на Националната агенция за приходите (НАП) и Националния осигурителен институт (НОИ).
По данни на НАП доходите, върху които не се изчисляват осигурителни вноски, са регламентирани в Наредбата за елементите на възнаграждението. Един от най-масовите случаи в практиката са ваучерите за храна. Върху средствата, предоставени под тази форма, не се изчисляват и внасят осигуровки, когато са спазени условията на Закона за корпоративното подоходно облагане. Това правило е валидно и за лицата, работещи по договори за управление. Важно уточнение е, че самото наименование „ваучер“ не освобождава автоматично сумата от осигуровки, ако работодателят не е спазил законовите изисквания за общодостъпност.
Съществуват и други социални разходи, които са освободени. Според експертите на НОИ в тази категория попадат средствата за издръжка на столове и поевтиняване на храната, както и сумите за здравни, лечебни и детски заведения, почивни бази и поддържане на културни потребности на екипа. Тук се включват и определени вноски за допълнително доброволно пенсионно, здравно осигуряване и застраховки за безработица. Трябва обаче да се има предвид, че ако социалните разходи се предоставят пряко, постоянно или периодично в пари или в натура на конкретни служители, по принцип върху тях се дължат осигуровки, освен при изрично предвидено изключение.
Еднократни помощи и разходи в натураОсигурителни вноски не се начисляват върху някои еднократни помощи, изплащани от работодателя на неговите служители. От НОИ посочват конкретни случаи като помощи за лекарства, при продължително боледуване, за раждане, при смърт на член от семейството или при други случайно настъпили неблагоприятни събития. Основното изискване тук е плащането да има реален характер на еднократно подпомагане по повод на конкретно събитие, а не да представлява скрито редовно допълнително възнаграждение.
Не се изчисляват осигуровки и върху определени доходи под формата на разходи в натура, когато работодателят е избрал те да бъдат облагани по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане. Същото важи и за задължителните застраховки, които фирмата е длъжна да направи за своите кадри съгласно конкретен нормативен акт.
Данъци и осигуровки – два различни режимаОсигурителният доход включва получените, начислените, но неизплатени, както и неначислените възнаграждения. Не е достатъчно ръководството просто да определи дадена сума като „бонус“ или „помощ“, за да я освободи от вноски. Определящ е действителният характер на плащането и дали то попада в някое от изрично предвидените законови изключения.
Липсата на осигурителни вноски не означава автоматично, че върху даден доход не се дължи данък. Осигуряването и данъчното облагане се определят от различни нормативни разпоредби. Например, ваучерите за храна могат да бъдат извън осигурителния доход, но за данъчното им третиране се прилагат правилата на законите за корпоративното подоходно облагане и за данъците върху доходите на физическите лица. От НАП изрично правят разграничение между въпроса за осигурителния доход и задължението за данъчно облагане.
